【历年真题】(单项选择题)下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是( )

　　A.大额现金和银行存款收入

　　B.外币现金和银行存款

　　C.在途货币资金

　　D.一年以上定期存款

　　[答案]D

　　【历年真题】(单项选择题)注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是( )。

　　A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

　　B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费

　　C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

　　D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

　　[答案]D

　　[解析]选项D不属于 “未达账项”，而是因为经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账，不是与银行之间的未达账项。

　　【历年真题】(多项选择题)下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。

　　A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

　　B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

　　C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

　　D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不属于增加“审计程序的不可预见性”。

　　【历年真题】(简答题)在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写"库存现金盘点表"，并在签字后形成审计工作底稿。

　　要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

　　[答案]

　　1)现金盘点应当实施突击性检查，不能预先告知;

　　2)企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存在监盘;

　　3)盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时;

　　4)参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加;

　　5)现金盘点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘;

　　6)还应当由出纳人员签字。

　　【历年真题】(综合题)甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司20×8年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目负债人。

　　资料一：

　　(1)甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入;对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。

　　(2)在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。

　　(3)20×8年12月31日，中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币。

　　资料二：

　　甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下：

　　资料三：

　　A注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至20×8年12月31日的余额实施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下：

　　要求：

　　1.针对资料二，结合资料一，假定不考虑其他条件，指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处，并简单说明理由。

　　2.针对资料三中的审计说明(1)至(4)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由并提出改进建议。将答案直接填入答题卷第15页至第16页的相关表格内。

　　(1)

　　(2)

　　[答案]

　　1.资料二中应收账款账龄分析表存在不当之处有：

　　(1)国外客户应收账款20×8年12月31美元2046万元，未按20×8年12月31日“人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币”进行折算。

　　(2)20×7年12月31日账龄分析表中1-2年列的国内客户余额比20×8年12月31日账龄分析表中2-3年的相应栏次的余额都小，存在不合理之处。

　　2.

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