重点、难点讲解及典型例题

　　一、风险评估概述

　　(一)风险导向审计的基本步骤与特点

　　1.风险导向审计的基本步骤

　　2.风险导向审计的特点

　　(1)了解被审计单位及其环境是“必须”实施的审计程序。

　　(2)在审计的“所有阶段”(不仅在计划阶段)都要实施风险评估程序。不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平。

　　(3)实施的审计程序应当与识别和评估的风险相“挂钩”。

　　(4)实质性程序是“必须”实施的程序。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。

　　(5)注册会计师应当将识别、评估和应对风险的关键程序“形成审计工作记录”，以保证执业质量，明确执业责任。

　　(二)风险评估程序

　　(三)项目组内部的讨论

　　二、了解被审计单位及其环境

　　注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：

　　(1)相关行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素;

　　(2)被审计单位的性质;

　　(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;

　　(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;

　　(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价;

　　(6)被审计单位的内部控制。

　　其中，第(1)项是被审计单位的外部环境，第(2)、(3)、(4)项以及第(6)项是被审计单位的内部因素，第(5)项则既有外部因素也有内部因素。

　　【提示】在学习时，应仔细阅读教材中的相关内容。

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