【历年真题】(单项选择题)在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。

　　A.重要性的具体金额

　　B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

　　C.对于审计相关的内部控制采取的方案

　　D.拟利用内部审计工作的程度

　　[答案]A

　　[解析]有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：

　　(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。

　　(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。

　　(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。

　　(4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。

　　(5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。

　　【历年真题】(单项选择题)在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是( )。

　　A.内部审计人员

　　B.董事会成员

　　C.证券监管机构

　　D.内部法律顾问

　　[答案]C

　　【历年真题】在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是( )。

　　A.复杂衍生金融工具的计价

　　B.存货的可变现净值

　　C.收入确认

　　D.应付账款的完整性

　　[答案]C

　　[解析]选项C正确。注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定。

　　【历年真题】下列关于错报的说法中，错误的是( )。

　　A.明显微小的错报不需要累积

　　B.错报可能是由于错误或舞弊导致的

　　C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异

　　D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

　　[答案]C

　　[解析]选项C错误。错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异，不仅仅是指金额上的差异。

　　【历年真题】(单项选择题)利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是( )。

　　A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告

　　B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告

　　C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告

　　D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告

　　[答案]B

　　【历年真题】(单项选择题)在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是( )

　　A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策

　　B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

　　C.注册会计师发现管理层的舞弊行为

　　D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

　　[答案]D

　　[解析]注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。

　　注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。

　　有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：

　　(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。

　　(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。

　　(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。

　　(4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。

　　(5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。

　　【历年真题】(多项选择题)针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有( )。

　　A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整

　　B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

　　C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

　　D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘

　　[答案]ABC

　　[解析]管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以(1)测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当;(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由)或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。选项ABC正确。

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