一、注册会计师与治理层的沟通

1．沟通的对象

（1）总体要求

①确定沟通对象的一般要求

②需要商定沟通对象的特殊情形

（2）与治理层的下设组织或个人沟通

①决定与治理层的下设组织后个人沟通时应当考虑的主要因素

②被审计单位设有审计委员会的情形

③需要与治理层整体沟通的特殊情形

2．沟通的事项

（1）注册会计师与财务报表审计相关的责任

（2）计划的审计范围和时间安排

（3）审计中发现的重大问题

（4）值得关注的内部控制缺陷

①内部控制缺陷和值得关注的内部控制缺陷

②向治理层和管理层通报内部控制缺陷

（5）注册会计师的独立性

（6）补充事项

3．沟通的过程

（1）确立沟通过程

①基本要求

②与管理层的沟通

③与第三方的沟通

（2）沟通的形式

（3）沟通的时间安排

（4）沟通过程的充分性

①有助于评价沟通过程充分性的审计证据

②沟通不充分的应对措施

4．审计工作底稿

二、前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

1．接受委托前的沟通

（1）接受委托前的必要沟通

（2）必要沟通的核心内容

（3）前任注册会计师的答复

（4）被审计单位不同意沟通时的处理

2．接受委托后的沟通

（1）查阅前任注册会计师工作底稿的前提

（2）查阅相关工作底稿及其内容

（3）前任注册会计师和后人注册会计师就使用工作底稿达成一致意见

（4）利用工作底稿的责任

3．发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理

（1）安排三方会谈

（2）无法参加三方会谈的处理