【历年真题】(单项选择题)在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。

　　A.重要性的具体金额

　　B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

　　C.对于审计相关的内部控制采取的方案

　　D.拟利用内部审计工作的程度

　　[答案]A

　　[解析]有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：

　　(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。

　　(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。

　　(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。

　　(4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。

　　(5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。

　　【历年真题】(单项选择题)在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为无需沟通的是( )。

　　A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延

　　B.管理层对审计工作施加限制

　　C.审计项目组修改审计时间预算

　　D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

　　[答案]C

　　[解析]审计工作中的重大困难，包括：

　　(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延;

　　(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间;

　　(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期;

　　(4)无法获取预期的证据;

　　(5)管理层对注册会计师施加的限制;

　　(6)管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。

　　【历年真题】(单项选择题)在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。

　　A.甲公司所在行业的环境发生重大变化

　　B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略

　　C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

　　D.管理层的胜任能力

　　[答案]D

　　[解析]不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。

　　【历年真题】(单项选择题)在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是( )

　　A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策

　　B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

　　C.注册会计师发现管理层的舞弊行为

　　D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

　　[答案]D

　　[解析] 注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。

　　注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。

　　有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：

　　(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。

　　(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。

　　(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。

　　(4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。

　　(5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。

　　【历年真题】(单项选择题)关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是( )。

　　A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

　　B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录

　　C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所

　　D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

　　[答案]C

　　[解析]选项C正确。与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。选项A错误，在与治理层沟通某事项前，可能先与管理层沟通，除非这种做法不适当，例如就管理层胜任能力或诚信问题与其讨论可能是不适当的;选项B错误，审计发现的重大问题，如果根据职业判断认为口头形式不适当，应以书面形式沟通。选项D错误，如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师对第三方不承担责任。

　　【历年真题】(单项选择题)注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是( )。

　　A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见

　　B.可以不与前任注册会计师沟通

　　C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议

　　D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表

　　[答案]C

　　[解析]选项C正确，注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响;选项A错误，注册会计师是对本期财务报表进行审计，不需要专门对对应数据发表审计意见;选项B错误，在接受委托前，必须与前任进行沟通;选项D错误，如果被审计单位上期运用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

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