【历年真题】(单项选择题)在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是( )。

　　A.内部审计人员

　　B.董事会成员

　　C.证券监管机构

　　D.内部法律顾问

　　[答案]C

　　【历年真题】(单项选择题)在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是( )。

　　A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险

　　B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

　　C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

　　D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

　　[答案]C

　　【历年真题】(单项选择题)注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是( )。

　　A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见

　　B.可以不与前任注册会计师沟通

　　C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议

　　D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表

　　[答案]C

　　[解析]选项C正确，注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响;选项A错误，注册会计师是对本期财务报表进行审计，不需要专门对对应数据发表审计意见;选项B错误，在接受委托前，必须与前任进行沟通;选项D错误，如果被审计单位上期运用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

　　【历年真题】(单项选择题)A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是( )。

　　A.向甲公司董事会通报

　　B.向项目质量控制复核人员通报

　　C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易

　　D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方

　　[答案]D

　　【历年真题】(多项选择题)在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有( )。

　　A.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征

　　B.已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易

　　C.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理

　　D.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果适用的财务报告基础对关联方作出规定，注册会计师应当向被审计单位管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明(1)已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易;(2)已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理和披露。选项ABCD均正确。

　　【历年真题】(多项选择题)在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有( )。

　　A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定

　　B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况

　　C.甲公司管理层如何作出会计估计

　　D.会计估计所依据的数据

　　[答案]ABCD

　　【历年真题】(多项选择题)在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有( )。

　　A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

　　B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

　　C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

　　D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

　　[答案]ABCD

　　【历年真题】(多项选择题)在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有( )。

　　A.高度依赖判断的会计估计

　　B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计

　　C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

　　D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

　　[答案]ABD

　　【历年真题】(多项选择题)在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有( )。

　　A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法

　　B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺

　　C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

　　D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

　　[答案]CD

　　【历年真题】(多项选择题)针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有( )。

　　A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整

　　B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

　　C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

　　D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘

　　[答案]ABC

　　[解析]管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以(1)测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当;(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由)或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。选项ABC正确。

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