例题：

　　注册会计师在确定与管理层沟通的内容时应当注意，不宜就下列与管理层沟通的事项是()。

　　A、管理层的胜任能力和诚信

　　B、财务报表审计相关事项

　　C、审计准则规定的与治理层沟通的相关事项

　　D、请财务人员代编工作底稿

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A中事项应直接与治理层沟通。

　　如果需要沟通补充事项，注册会计师使治理层注意下列()事项可能是适当的。

　　A、识别和沟通这类事项对审计目的(旨在对财务报表形成意见)而言，只是附带的

　　B、除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序

　　C、没有实施程序来确定是否还存在其他的同类事项

　　D、对独立性的不利影响

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，属于沟通注册会计师的独立性的内容之一。

　　可能适合与治理层讨论的计划方面的事项包括()。

　　A、治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

　　B、如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度，以及注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作

　　C、治理层对治理层和管理层之间的责任分配的看法

　　D、治理层对与监管机构的重要沟通的看法

　　【正确答案】ABCD

　　如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是()。

　　A、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施

　　B、根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

　　C、无法获取预期的信息

　　D、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。

　　治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师应在书面沟通文件中声明的内容不包括()。

　　A、书面沟通文件是为治理层的使用而编制

　　B、注册会计师对治理层和第三方承担责任

　　C、书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制

　　D、书面沟通文件不应被第三方依赖

　　【正确答案】B

　　【答案解析】注册会计师对第三方不承担责任。

　　注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。下列属于注册会计师在审计中遇到的重大困难的有(　)。

　　A、管理层阻止注册会计师与被审计单位内部审计机构接触

　　B、注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任

　　C、管理层过分缩短审计工作时间

　　D、被审计单位的某个重要业务事项十分复杂，涉及到很多不同的主体和地区

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查注册会计师与治理层的沟通。选项B不属于注册会计师在审计中遇到的重大困难，实施必要的审计程序收集充分适当的审计证据是注册会计师自身的责任。

　　下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中错误的是()。

　　A、如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿

　　B、注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价，可以利用为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据作为评价的依据

　　C、对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通

　　D、与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。

　　尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

　　下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法，错误的是(　)。

　　A.在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的单向沟通

　　B.良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师

　　C.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括审计中发现的重大问题

　　D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通。

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