重点、难点讲解及典型例题

　　一、对业务质量承担的领导责任

　　业务质量的最终责任人一会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。在制度上保证质量控制制度的地位和执行力，建立强有力的高层基调。

　　【例题·单选题】下列各项中，不属于建立健康的会计师事务所高层基调的有效途径的是()。

　　A.定期沟通

　　B.更新质量控制手册

　　C.过度惩戒

　　D.对高质量的工作进行奖励

　　【答案】C

　　【解析】缺乏惩戒会破坏员工对事务所所有政策的遵守，增加事务所的风险，但是过度惩戒也是不可取的，会影响员工的积极性和忠诚度。

　　二、相关职业道德要求

　　会计师事务所应当“每年至少一次”向所有“受独立性要求约束的人员”获取其遵守独立性政策和程序的书面“确认函”。

　　对“上市公司”财务报表审计，应定期(至多5年)轮换一次项目合伙人。

　　三、客户关系和具体业务的接受和保持

　　会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：

　　(1)能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;

　　(2)能够遵守相关职业道德要求;

　　(3)已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

　　四、人力资源

　　项目组委派的总原则：保证整体胜任能力。

　　(1)项目合伙人的委派要求：每项业务委派至少一名项目合伙人。

　　(2)项目组其他成员的委派要求：会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工。

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