五、为审计客户提供非鉴证服务

　　1.财务报表编制

　　【例题·多选题】ABC会计师事务所在承接下列业务过程中，可能会对职业道德产生不利影响的有()。

　　A.ABC会计师事务所拟接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，

　　由于公司规模小，财会人员难以编制财务报袁，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据会计的信息编制财务报表

　　B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大，审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

　　C.ABC会计师事务所为丙公司提供了独立编制纳税申报表的服务，丙公司管理层对纳税申报表承担责任

　　D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任

　　【答案】ABD

　　【解析】选项A，会计师事务所不能既提供财务报表编制工作，又对此财务报表进行审计;选项

　　B，虽然根据试算平衡表中的信息编制财务报表属机械性的工作，但由审计项目组成员编制财务报表会对自我评价产生不利的影响;选项C，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不会对独立性产生不利影响;选项D，在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与财务报告相关的内部控制、财务会计系统、对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露相关的内部审计服务。

　　4.内部审计

　

　　本章小结：

　　本章主要介绍的是注册会计师在执行审计业务时，对独立性的要求，对以下几种情形以及防范措施应该在理解的基础上进行记忆：第一、经济利益的种类以及对独立性产生不利影响的情形和防范措施;第二、贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系对独立性产生的不利影响和防范措施;第三、为审计客户提供非鉴证服务对独立性产生的不利影响或不产生不利影响的情形。

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