具体审计计划

　　(一)制定具体审计计划的目的

　　1.获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平;

　　2.确定审计程序的性质、时间安排和范围。

　　【提示】具体审计计划中讨论的审计证据、审计风险、审计程序“全部”针对的是“认定”层次。

　　请大家“链接”2014年审计教材第一章第三节中的“二、认定”。

　　(二)具体审计计划的内容

　　具体审计计划包括以下三大部分：

　　1.为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围;

　　2.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，进一步审计程序包括控制测试和实质性程序;

　　3.对财务报表项目之外的特殊事项实施的其他审计程序。

　　总体审计策略与具体审计计划的关系

　　根据图2-1：

　　1.图2-1中D0和D1：审计计划工作贯穿在整个审计过程中，随着审计过程的展开，可能需要不断修订。

　　2.图2-1中A、B和C：整个审计计划工作可以划分为“相对独立、前后关联”的三大环节，即风险评估、风险应对与报告。

　　3.图2-1中E和F：审计计划分为两个层次，总体审计策略和具体审计计划。

　　4.图2-1中E：总体审计策略主要确定审计范围、审计报告目标和时间、审计方向和审计资源，并且指导具体审计计划的制定。

　　5.图2-1中F：具体审计计划包括应对评估的风险的措施，根据评估的重大错报风险领域设计拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。

　　6.图2-1中H：根据CSA第1101号的要求，注册会计师审计总体目标不仅需要对财务报表出具审计报告，而且应当将审计结果与管理层和治理层沟通，比如审计意见类型、审计过程中不同环节识别的舞弊嫌疑或舞弊指控以及舞弊事实、与财务报表相关的内部控制重大缺陷等等。

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