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　　第四章 审计抽样

　　第一节 审计抽样的基本概念

　　审计抽样的定义

　　1.采用审计抽样的目的

　　审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围(测试低于百分之百的项目)，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。

　　2.审计抽样的作用

　　审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选取项目(某一认定)某一特征的审计证据，以形成或有助于形成有关总体的结论。

　　3.审计抽样的定义

　　审计抽样(简称抽样)，是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

　　4.审计抽样基本特征

　　(1)对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序;

　　(2)所有抽样单元都有被选取的机会;

　　(3)审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。

　　5.审计抽样的适用范围

　　(1)当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;

　　(2)在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。

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