非抽样风险及其对审计测试的影响

　　(一)非抽样风险的含义

　　非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。

　　(二)可能导致非抽样风险的原因(重点掌握)

　　1.注册会计师选择的总体不适合于测试目标。

　　例如，确认应收账款的漏记(完整性认定存在错报)却把应收账款明细账作为总体2.注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。

　　例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。

　　2.注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。

　　例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。

　　3.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。

　　例如，注册会计师通过实地查看固定资产来证实其所有权。

　　4.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。

　　例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。

　　5.其他原因。

　　(三)降低非抽样风险的审计思路

　　通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。

　　(四)非抽样风险对审计工作的影响

　　非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。

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