编制审计工作底稿的要求

　　1.编制审计工作底稿的总体要求

　　注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据与审计结论三个方面的内容，具体地说：

　　(1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;

　　(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;

　　(3)审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

　　2.专业人士的定义

　　有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：

　　(1)审计过程;

　　(2)审计准则和相关法律法规的规定;

　　(3)被审计单位所处的经营环境;

　　(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

　　审计工作底稿的存在形式与控制目

　　1.审计工作底稿的的存在形式

　　随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式。

　　2.对审计工作底稿设计和实施控制的目的

　　无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：

　　(1)使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员;

　　(2)在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性;

　　(3)防止未经授权改动审计工作底稿;

　　(4)允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

　　3.对电子或其他介质审计工作底稿的转换和归档的要求

　　(1)在审计实务中，为了便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档;

　　(2)会计师事务所同时应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

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