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　　第三节 了解被审计单位及其环境

　　了解被审计单位及其环境的内容

　　根据CSA1211第十四条的规定，注册会计师应当从以下六个方面了解被审计单位及其环境的内容。

　　了解行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

　　1.了解行业状况的内容

　　【提示】如上图，“行业状况”属于“非财务信息”，也是被审计单位的外部信息。在审计实务中，注册会计师非常重视了解这些“非财务信息”。

　　在“风险评估与风险应对”的综合题的“资料一”中，均会以不同的表述形式列举这些“非财务信息”。注册会计师通过了解“非财务信息”，对比“财务信息”，识别财务信息的重大错报风险，这是现代风险导向审计的一个基本的审计思路和思辨逻辑。

　　2.了解被审计单位所处的法律环境和监管环境

　　(1)会计原则和行业特定惯例;

　　(2)受管制行业的法规框架;

　　(3)对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动;

　　(4)税收政策;

　　(5)目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等;

　　(6)影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。

　　【提示】了解“法律环境和监管环境要求”便于我们识别财务报表中需要披露的事项，比如需要披露的关联方关系(17.2)、是否违反法律法规(13.2)等。这些“非财务信息”也常常出现在“风险评估与风险应对”的综合题的“资料一”中。

　　3.了解其他外部因素的内容

　　(1)总体经济情况;

　　(2)利率;

　　(3)融资的可获得性;

　　(4)通货膨胀水平或币值变动。

　　【提示】了解“其他外部因素的内容”便于我们从被审计单位所在的行业外部识别财务信息的重大错报风险。这些“非财务信息”也常常出现在“风险评估与风险应对”的综合题的“资料一”中。

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