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　　第三节 控制测试

　　控制测试的含义和要求

　　(一)控制测试的含义

　　控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。

　　(二)控制测试的要求

　　1.测试控制运行有效的内容

　　注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行有效的证据：

　　(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;

　　(2)控制是否得到一贯执行;

　　(3)控制由谁执行或以何种方式执行。

　　2.需要实施控制测试的情形

　　注册会计师在以下两种情形中应当实施控制测试：

　　(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。

　　(2)仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

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