不同行业类型的主要收入来源

　　了解销售与收款循环的主要业务流程

　　1.接受“客户订购单”环节的控制活动

　　(1)销售业务员接受“客户订购单”;

　　(2)销售经理对“客户订购单”授权审批;

　　(3)销售单管理部门根据审批后的“客户订购单”编制连续编号的“销售单”。

　　【提示】接受“客户订购单”环节的控制活动与相关认定的对应关系：

　　(1)销售业务员接受的“客户订购单”与营业收入“发生”认定相关;

　　(2)销售经理审批后的“客户订购单”与营业收入“发生”认定相关;

　　(3)编制连续编号的“销售单”与营业收入“发生”认定、“完整性”认定相关。

　　2.批准赊销信用环节的控制活动

　　(1)信用部门经理按照本单位赊销政策进行信用批准，复核“客户订购单”，并在“销售单”上签字;

　　(2)对于超过既定信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行“集体决策”;

　　(3)信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责;

　　(4)信用管理部门与销售部门不能是同一个部门，要实施职责分离。

　　【提示】批准赊销信用环节的控制活动与相关认定的对应关系：

　　(1)信用部门经理签字后的“销售单”与应收账款“计价和分摊”认定相关;

　　(2)集体决策签字后的“销售单”与应收账款“计价和分摊”认定相关。

　　3.按销售单供货环节的控制活动

　　(1)仓库部门根据已批准的“销售单”供货;

　　(2)仓库部门编制连续编号的“出库单”。

　　【提示】销售单供货环节的控制活动与相关认定的对应关系：

　　连续编号的“出库单”与营业收入“发生”认定、“完整性”认定有关。

　　4.按“销售单”装运货物环节的控制活动

　　(1)发运部门按经批准的“销售单”装运货物;

　　(2)发运部门与仓库部门的职责应当分离。

　　【提示】“销售单”装运商品环节的控制活动与相关认定的对应关系：

　　(1)“发运凭证”与“销售单”核对一致的控制与营业收入“发生”认定有关;

　　(2)“发运凭证”与营业收入“发生”认定有关;

　　(3)发运凭证连续编号与营业收入“完整性”认定有关。

　　5.向客户开具发票环节的控制活动

　　为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序：

　　(1)开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在“发运凭证”和相应的经批准的“销售单”;

　　(2)依据已授权批准的商品价目表开具销售发票;

　　(3)独立检查销售发票计价和计算的正确性;

　　(4)将发运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。

　　【提示】向客户开具发票过程中的控制活动与相关认定的对应关系：

　　(1)核对每张“发运凭证”是否都有与之对应的“销售单”，与营业收入“发生”认定相关;

　　(2)核对销售发票的单价与商品价目表，与营业收入“准确性”认定相关;

　　(3)验算销售发票单价、数量和合计金额的正确性，与营业收入“准确性”认定相关;

　　(4)核对“发运凭证”的商品总数与销售发票上的商品总数，与营业收入“准确性”认定相关。

　　6.记录销售环节的控制活动

　　记录销售的控制程序包括以下内容：

　　(1)只依据附有有效“装运凭证”、“销售单”的销售发票记录销售业务;

　　(2)控制所有事先连续编号的销售发票;

　　(3)独立检查已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性;

　　(4)记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离;

　　(5)对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生;

　　(6)定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性;

　　(7)定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。

　　【提示】记录销售的控制活动与相关认定的对应关系：

　　(1)核对每张销售发票是否都有与之对应的“发运凭证”和“销售单”，与营业收入“发生”认定相关;

　　(2)连续编号的销售发票与营业收入的“完整性”认定相关;

　　(3)独立检查已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性，与营业收入“准确性”认定、应收账款“计价和分摊”认定相关;

　　(4)记录销售的职责与处理销售交易职责分离，与防止舞弊有关;

　　(5)对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，与营业收入“发生”认定、应收账款“存在”认定相关;

　　(6)定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性，与应收账款“计价和分摊”认定相关;

　　(7)定期向客户寄送对账单并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告，与营业收入的“发生”和“准确性”、应收账款的“计价和分摊”认定相关。

　　7.办理和记录现金、银行存款收入

　　8.办理和记录销货退回、销售折扣与折让

　　9.注销坏账授权控制

　　【提示】注销坏账授权控制与应收账款“计价和分摊”认定相关。

　　10.提取坏账准备授权控制

　　【提示】提取坏账准备授权控制与应收账款“计价和分摊”认定相关。

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