业务工作底稿

　　1.业务工作底稿的归档期限

　　鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。

　　【提示】如果ABC会计师事务所审计甲公司2013年度财务报表，审计项目合伙人于2014年3月5日签发审计报告，审计工作底稿的归档期限最迟是2014年　月　日前。

　　2.业务工作底稿的管理要求

　　(1)安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密;

　　(2)保证业务工作底稿的完整性;

　　(3)便于使用和检索业务工作底稿;

　　(4)按照规定的期限保存业务工作底稿。

　　3.业务工作底稿的保密

　　除特定情况外，会计师事务所应当对审计工作底稿包含的信息予以保密，这些特定情况包括：

　　(1)取得客户的授权。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务，如果未经客户的许可，除下述的2、3两种情况外，不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果。

　　(2)根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。

　　(3)接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

　　4.业务工作底稿的完整性、使用与检索

　　无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：

　　(1)使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员;

　　(2)在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性;

　　(3)防止未经授权改动业务工作底稿;

　　(4)仅允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿。

　　5.对原纸质记录经电子扫描的业务工作底稿的控制

　　对于原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当实施适当的控制程序，以保证：

　　(1)生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括人工签名、交叉索引和有关注释。

　　(2)将扫描复制件，包括必要时对扫描复制件的索引和签字，归整到业务档案中。

　　(3)能够检索和打印扫描复制件。

　　会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。

　　6.业务工作底稿的保存期限

　　业务工作底稿至少保存10年，会计师事务所应当自业务报告日起计算。

　　7.业务工作底稿的所有权

　　业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。

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