一般控制对控制风险的影响

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　　(一)一般控制对控制风险的影响

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　　本知识点属于《审计》科目第五章信息技术对审计的影响第四节信息技术对审计过程的影响的内容。

　　【知识点】：一般控制对控制风险的影响

　　1.信息技术一般控制对应用控制有效性具有普遍性影响。无效的一般控制增加了应用控制(c)不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到了有效设计。

　　2.如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于“最高”水平。

　　3.考虑到公司层面信息技术控制是公司的整体控制环境，决定了信息技术的风险基准，因此，注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制(a)和信息技术一般控制(b)的有效性。

　　IT控制对控制风险和实质性程序的影响

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　　(一)IT控制对控制风险和实质性程序的影响

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第五章信息技术对审计的影响第四节信息技术对审计过程的影响的内容。

　　【知识点】：IT控制对控制风险和实质性程序的影响

　　1.在评估IT控制对控制风险(8.3)和实质性程序(8.4)的影响时，注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系。

　　2.注册会计师首先针对每个具体的审计目标，了解和识别相关的控制与缺陷。在此基础上，对每个相关审计目标评估初步控制风险(7.4)。但对于一般控制而言，由于其影响广泛，注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系。

　　3.如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够减少实质性程序(8.4)。

　　在不太复杂IT环境下的审计

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　　(一)在不太复杂IT环境下的审计

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第五章信息技术对审计的影响第四节信息技术对审计过程的影响的内容。

　　【知识点】：在不太复杂IT环境下的审计

　　1.当面临不太复杂的IT环境时，如果在信息技术并不对传统的审计线索(AUDITTRAIL)产生重大影响的情况下，注册会计师可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”。

　　2.注册会计师显然仍需要了解信息技术一般控制和应用控制(7.4)，但不测试其运行有效性(8.3)，即不信赖其降低评估的控制风险水平，更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法。

　　在较为复杂IT环境下的审计

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　　(一)在较为复杂IT环境下的审计

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第五章信息技术对审计的影响第四节信息技术对审计过程的影响的内容。

　　【知识点】：在较为复杂IT环境下的审计

　　1.当面临较为复杂IT环境时，“绕过计算机进行审计”就不可行，而需要“穿过计算机进行审计”。

　　2.注册会计师更可能需要更多运用诸如计算机辅助审计技术、电子表格(5.5)、数据库管理系统、电子商务系统(5.6)等各项审计技术和审计工作局开展具体的审计工作。

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