电子表格

　　【内容导航】：

　　(一)电子表格的特性

　　(二)确定重要的财务电子表格和其他最终用户计算工具的范围

　　(三)电子表格控制的考虑

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第五章信息技术对审计的影响第五节计算机辅助审计技术和电子表格的运用的内容。

　　【知识点】：电子表格

　　(一)电子表格的特性

　　电子表格的特性(即开放的访问、手工输入数据和容易出错)以及编制并使用电子表格的环境的特性(比如，用户开发不正式、保存在局域网或本地磁盘而不是其他受控的信息系统环境中)，增加了电子表格所生成的数据存在错误的风险，从而影响审计工作的进行。

　　(二)确定重要的财务电子表格和其他最终用户计算工具的范围

　　重要的财务电子表格和其他最终用户计算工具(比如，按需报告工具或在数据仓库中运行查询)用来在重要的流程中(即自动控制或步骤)生成财务数据，或用来生成用于关键人工控制的财务或其他数据。

　　作为起始点，注册会计师应该了解评估范围内重要的流程和账户，并识别用来支持这些流程或账户的相关的电子表格或工具。

　　(三)电子表格控制的考虑

　　1.电子表格往往面临重大固有风险和错误

　　2.电子表格控制可能包括以下一项或多项内容

　　1.电子表格往往面临重大固有风险和错误

　　电子表格往往面临重大固有风险和错误，比如：

　　(1)输入错误：由错误数据录入、错误引用或其他简单的剪贴功能造成的错误。

　　(2)逻辑错误：创建错误的公式从而生成了错误的结果。

　　(3)接口错误：与其他系统传输数据时产生的错误。

　　(4)其他错误：单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当。

　　2.电子表格控制可能包括以下一项或多项内容

　　注册会计师应该了解相关的电子表格/数据库如何支持关键控制达到相关业务流程的信息处理目标。电子表格控制可能包括以下一项或多项内容：

　　(1)对电子表格的、类似于信息系统一般控制的控制;

　　(2)内嵌在电子表格中的控制(类似于一个自动应用控制);

　　(3)针对电子表格数据输入和输出的人工控制。

　　网络环境

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　　(一)网络环境

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第五章信息技术对审计的影响第六节不同信息技术环境下的问题的内容。

　　【知识点】：网络环境

　　很多企业可能使用局域网或互联网将各种类型的计算机、工作站、打印机、服务器等互相连接起来。在网络环境下，用于处理交易的应用软件和数据文件可能分布于不同位置但互相连续的计算机设备上，由此产生了与内部控制相关的问题，包括对分布于不同位置的服务器的安全、数据和信息的分布及同步、管理监督以及兼容性问题。

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