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第七章 风险评估

第三节 了解被审计单位及其环境

　　了解被审计单位及其环境的内容

　　【内容导航】：

　　(一)了解被审计单位及其环境的内容

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第七章风险评估第三节了解被审计单位及其环境的内容。

　　【知识点】：了解被审计单位及其环境的内容

　　注册会计师应当从以下六个方面了解被审计单位及其环境。

　　如下图所示：

　　【解读】

　　第1项是被审计单位的外部环境(“非财务信息”);

　　第2、3、4项以及第6项是被审计单位的内部因素;

　　第5项则既有外部因素也有内部因素。

　　第1项至第6项各个方面可能会互相影响，注册会计师在对被审计单位及其环境的各个方面进行了解和评估时，应当考虑各因素之间的相互关系。

　　例如，被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素(第1项)可能影响到被审计单位的目标、战略以及相关经营风险(第4项);

　　被审计单位的性质、目标、战略以及相关经营风险(第4项)可能影响到被审计单位对会计政策的选择和运用(第3项)，以及内部控制的设计和执行(第6项)。

　　了解被审计单位的行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

　　【内容导航】：

　　(一)了解行业状况

　　(二)了解被审计单位所处的法律环境和监管环境

　　(三)了解其他外部因素的内容

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第七章风险评估第三节了解被审计单位及其环境的内容。

　　【知识点】：了解被审计单位的行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

　　(一)了解行业状况，如下图所示：

　　【解读】“行业状况”属于“非财务信息”，也是被审计单位的外部信息。

　　在审计实务中，注册会计师非常重视了解行业状况的“非财务信息”。同时，在每年“风险评估与风险应对”的综合题的“资料一”中，常常以不同的表述形式列举这些“非财务信息”。

　　注册会计师通过了解“非财务信息”，对比“财务信息”，识别财务信息存在的重大错报风险，这也是风险导向审计的一个基本审计思路。

　　(二)了解被审计单位所处的法律环境和监管环境

　　1.会计原则和行业特定惯例;

　　2.受管制行业的法规框架;

　　3.对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动;

　　4.税收政策;

　　5.目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等;

　　6.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。

　　【解读】注册会计师通过了解“法律环境和监管环境”，有利于识别被审计单位需要披露的事项，比如需要披露的关联方关系、或有事项等。这些“非财务信息”也常常出现在“风险评估与风险应对”的综合题的“资料一”中。

　　(三)了解其他外部因素的内容

　　1.总体经济情况;

　　2.利率;

　　3.融资的可获得性;

　　4.通货膨胀水平或币值变动等。

　　【解读】注册会计师通过了解“其他外部因素的内容”，有利于从被审计单位所在行业外部来识别财务信息的重大错报风险。这些“非财务信息”也常常出现在“风险评估与风险应对”的综合题的“资料一”中。

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