了解被审计单位对会计政策的选择和运用

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　　(一)了解被审计单位对会计政策的选择和运用

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第七章风险评估第三节了解被审计单位及其环境的内容。

　　【知识点】：了解被审计单位对会计政策的选择和运用

　　1.重大和异常交易的会计处理方法;

　　2.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响;

　　3.会计政策的变更;

　　4.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定等。

　　【解读】如果被审计单位会计政策的选择和运用不符合企业会计准则的规定，则属于“错报”

　　了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

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　　1.目标、战略与经营风险的含义

　　2.考虑经营风险

　　3.经营风险对重大错报风险的影响

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第七章风险评估第三节了解被审计单位及其环境的内容。

　　【知识点】：了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

　　1.目标、战略与经营风险的含义

　　(1)目标是企业经营活动的指针。

　　(2)战略是管理层为实现经营目标采用的方法。

　　(3)经营风险是指可能对被审计单位实现目标和实施战略的能力产生不利影响的重要状况、事项、情况、作为(或不作为)而导致的风险，或由于制定不恰当的目标和战略而导致的风险。

　　2.考虑经营风险(8种情形)

　　3.经营风险对重大错报风险的影响

　　(1)多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表;

　　(2)并非所有经营风险都会导致重大错报风险;

　　(3)经营风险可能对某类交易、账户余额和披露的认定层次或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。

　　了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价

　　【内容导航】：

　　(一)在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息

　　(二)关注内部财务业绩衡量的结果

　　(三)了解被审计单位对财务业绩的衡量与评价的目的

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第七章风险评估第三节了解被审计单位及其环境的内容。

　　【知识点】：了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价

　　(一)在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息(多选题、综合题)

　　1.关键业绩指标(财务或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据;

　　2.同期财务业绩比较分析;

　　3.预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;

　　4.员工业绩考核与激励性报酬政策;

　　5.被审计单位与竞争对手的业绩比较。

　　【解读】

　　注册会计师识别舞弊风险的重要手段之一是实施分析程序。本部分内容可能在“风险评估与风险应对”的综合题中考查，也可能在“舞弊风险的识别、评估与应对”的简答题中考查。

　　(二)关注内部财务业绩衡量的结果

　　1.关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的未预期到的结果或趋势;

　　2.管理层的调查结果和纠正措施;

　　3.相关信息是否显示财务报表可能存在重大错报。

　　(三)了解被审计单位对财务业绩的衡量与评价的目的：

　　1.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力(P291表13-1中“治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标”);

　　2.深入了解被审计单位的目标和战略。

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