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第八章 风险应对

第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

　　总体应对措施

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　　(一)总体应对措施的内容

　　(二)控制环境对总体应对措施的影响

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第八章风险应对第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的内容。

　　【知识点】：总体应对措施

　　(一)总体应对措施的内容

　　注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施包括：

　　1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性;

　　2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;

　　3.提供更多的督导;

　　4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;

　　5.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改，如在期末而非期中实施审计程序，或修改审计程序的性质以获取更具说服力的审计证据。

　　(二)控制环境对总体应对措施的影响

　　1.注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估，从而影响所采取的总体应对措施。

　　2.有效的控制环境可以增强注册会计师对内部控制的信心和对被审计单位内部生成的审计证据的信赖程度。例如，如果控制环境有效，注册会计师可以在期中而非期末实施某些审计程序;如果控制环境存在缺陷，则产生相反的影响。

　　3.为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施(即对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改)如下：

　　(1)在期末而非期中实施更多的审计程序;

　　(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据;

　　(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

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