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第八章 风险应对

第四节 实质性程序

　　实质性程序的含义和要求

　　【内容导航】：

　　(一)实质性程序的含义

　　(二)实质性程序的要求

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第八章风险应对第四节实质性程序的内容。

　　【知识点】：实质性程序的含义和要求

　　(一)实质性程序的含义

　　实质性程序，是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括下列两类程序：

　　1.对各类交易、账户余额和披露的细节测试;

　　2.实质性分析程序。

　　(二)实质性程序的要求

　　1.实施实质性程序的原则要求

　　无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。

　　2.针对特别风险实施实质性程序需要考虑的因素

　　(1)如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。

　　(2)如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

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