第十一章 生产与存货循环的审计

第一节 生产与存货循环的主要业务流程

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　　1.计划和安排生产环节的控制活动(5个方面)

　　2.发出原材料环节的控制活动(5个方面)

　　3.生产产品环节的控制活动(5个方面)

　　4.核算产品成本环节的控制活动(4个方面)

　　5.储存产成品环节的控制活动(3个方面)

　　6.发运产成品环节的控制活动(4个方面)

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第十一章生产与存货循环的审计第一节生产与存货循环的特点的内容。

　　【知识点】：生产与存货循环的主要业务流程

　　1.计划和安排生产环节的控制活动(5个方面)

　　生产计划部门负责编制生产通知单;

　　生产通知单应当事先连续编号;

　　生产计划部门根据客户订购单、对销售预测和产品市场需求的分析等信息，编写月度生产计划书，由生产计划经理根据生产计划书签发事先连续编号的生产通知单;

　　生产计划部门编制的生产通知单，须经生产计划经理审批后上报总经理批准才能生效;

　　生产通知单一般是一式多联，分别用于通知仓储部门组织材料发放、生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算，以及生产计划部门按编号归档管理。

　　2.发出原材料环节的控制活动(5个方面)

　　生产车间接到生产通知单后，由车间主任编制日生产加工指令单，经生产经理审批;

　　生产车间各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任签字批准;

　　仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，填制预先连续编号的原材料出库单;

　　原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账的凭证;

　　仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货管理信息系统，该信息经仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新材料明细账。

　　解读

　　原材料出库单的事先连续编号控制，与存货的完整性认定、营业成本的完整性认定相关。

　　3.生产产品环节的控制活动(5个方面)

　　生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。

　　生产完成后，质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。

　　仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单。

　　产成品入库单一般一式四联：一联仓库收货、一联仓库留存、一联生产部门核对、一联递交财务部作为记账的凭证。

　　经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，仓库管理员将产成品入库单信息输入存货管理信息系统，存货管理信息系统及时更新产成品明细账并与采购订购单编号核对。

　　4.核算产品成本环节的控制活动(4个方面)

　　生产成本记账员根据原材料出库单，编制成本记录，与存货管理信息系统自动生成的连续编号的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息。

　　会计主管对存货管理信息系统审核无误后，授权该系统自动生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。

　　存货管理信息系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分配公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配;同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成产品成本计算表和生产成本分配表(包括人工费用分配表、制造费用分配表)。生产成本记账员编制生产成本结转凭证，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理。

　　每月末，生产成本记账员根据存货管理信息系统记录的销售订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理。

　　5.储存产成品环节的控制活动(3个方面)

　　产成品入库时，须经仓库管理员检查产成品验收单，清点产成品数量，并填写预先连续编号的产成品入库单。

　　仓库部门签收产成品后，经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后将实际入库数量通知财务部门。

　　仓库部门根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。

　　6.发运产成品环节的控制活动(4个方面)

　　产成品的发运须由独立的发运部门进行，并填写事先连续编号的发运通知单。

　　装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制事先连续编号的产成品出库单。

　　产成品出库单至少一式四联，一联交仓库部门，一联发运部门留存，一联送交顾客，一联作为给顾客开发票的依据。

　　完成产成品出库工作后，仓库管理员将产成品出库单信息输入存货管理信息系统，经仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新产成品明细账并与产成品发运通知单编号核对。

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