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　　了解被审计单位及其环境：

　　注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：

　　(1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及导致重大错报风险的相关经营风险;(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。

　　了解内部控制：

　　1.对内部控制了解的深度

　　注册会计师对内部控制了解，包括评价控制的“设计”，并确定其是否“得到执行”，但不包括对控制是否“得到一贯执行的测试”(控制测试)。

　　2.了解内部控制的程序——获取控制设计和执行的审计证据

　　(1)“询问”被审计单位的人员;

　　(2)“观察”特定控制的运用;

　　(3)“检查”文件和报告;

　　(4)“追踪”交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

　　3.了解内部控制的步骤

　　(1)识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报;

　　(2)记录相关的内部控制;

　　(3)评估控制的执行。主要是实施穿行测试，以确信识别的内部控制实际上确实存在;

　　(4)评估内部控制的设计;

　　(5)确定内部控制是否存在重大弱点。

　　4.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系

　　注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行。

　　了解内部控制，在于确定内部控制设计是否合理和是否得到执行，从而确定是否依赖内部控制及控制测试。

　　控制测试，在于确定内部控制运行是否有效，从而确定实质性程序的性质、时间和范围。

　　一般情况下了解内部控制并“不能取代”控制测试，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的“自动化控制”，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。

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