>>>>2016年注册会计师考试《审计》知识点汇总

　　知识点：为审计客户提供非鉴证服务

　　(一)编制会计记录和财务报表

　　1.不影响独立性的情形：

　　(1)沟通审计相关的事项

　　在审计过程中，会计师事务所与审计客户管理层就下列事项进行沟通，通常不对独立性产生不利影响：

　　1)对会计准则或财务报表披露要求的运用;

　　2)与财务报表相关的内部控制的有效性，以及资产、负债计量方法的适当性;

　　3)会计调整分录的建议

　　(2)提供特定技术支持

　　在审计过程中，客户可能要求会计师事务所在下列方面提供技术支持，如果会计师事务所不承担客户管理层职责，通常不对独立性产生不利影响：

　　1)解决账户调节问题;

　　2)分析和积累监管机构要求提供的信息;

　　3)将按照某种会计准则编制的财务报表，转换为按照另一种会计准则编制的财务报表。

　　(3)向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作

　　此类服务包括：

　　1)根据来源于客户的数据提供工资服务;

　　2)在客户确定或批准账户分类的基础上记录交易;

　　3)将已记录的交易过入总分类账;

　　4)将客户批准的分录过入试算平衡表;

　　5)根据试算平衡表中的信息编制财务报表

　　(4)如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服务的人员不是审计项目组的成员，在满足下列条件之一的情况下，不会损害其独立性：

　　1)接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性;

　　2)服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性

　　2.对独立性产生不利影响的情形

　　除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供下列编制会计记录和财务报表的服务：

　　(1)工资服务;

　　(2)编制所审计的财务报表;

　　(3)编制所审计财务报表依据的财务信息

　　(二)评估服务

　　如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。

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