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　　【所属章节】注册会计师审计 第五章 信息技术对审计的影响 第六节 数据分析

　　【知识点】数据分析的概念、数据分析使用方式、数据分析运用环节、数据分析的作用、数据分析面临的挑战

　　【难易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　一、数据分析的概念

　　数据的分析是通过提取基础数据结构中的字段，而不是通过数据的格式进行分析的，只有以正确的方式提取基础数据、分析基础数据和连接基础数据，才能得到高质量的数据分析结论。

　　1、数据分析的两种使用方式：

　　(1)注册会计师使用被审计单位提供的只读账号进入系统，自行获取生成数据，并对数据进行分析;

　　(2)当注册会计师使用的是管理层进行提取并验证的数据时，注册会计师应对管理层提取和验证数据的过程进行控制测试，当数据是有效的时再对数据进行分析。

　　2、数据分析的运用环节：

　　数据分析工具在审计工作中可以使用的环节有：风险分析、交易测试、控制测试、分析性程序等。

　　二、数据分析的作用

　　1、注册会计师使用数据分析工具，对完整的数据集(总体中的全部交易都被包含在内)进行处理，以图形化的方式呈现出来，以便于专业人士和非专业人士查看结果时更便于理解。

　　2、数据分析程序有助于提高审计质量，审计质量的提高在于注册会计师在分析数据时依靠自己的分析和职业判断而在产生的询问和交谈中获取的证据，而非数据分析工具对数据的转换。

　　三、数据分析面临的挑战

　　1、注册会计师在使用数据分析工具时，需要与被审计单位的数据接口和映射编码相匹配，才能成功有效地提取出数据，各个被审计单位会存在不同的数据接口和映射编码，开发可以匹配多个不同的数据接口的数据分析工具存在困难。

　　2、注册会计师需要正确的决策如何对数据进行转换和改变，才能使得数据的可用性被实现。

　　3、当数据分析的规模和范围过大时，可能会超出服务器的容量。

　　4、注册会计师应考虑用何种方式对数据进行保留才能满足审计准则文件记录的要求。

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