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　　【所属章节】注册会计师审计 第六章 审计工作底稿 第三节 审计工作底稿的归档

　　【知识点】审计工作底稿的归档

　　【难易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　一、审计工作底稿归档工作的性质

　　审计工作底稿的归档是指将注册会计师做好的所有的审计工作底稿整理为可以进行封存的档案，在这个整理期间将不再会实施新的审计程序或得出新的审计结论，属于一项是事务性的工作。

　　在归档期间可以对工作底稿进行变动的情况：

　　(1)删除或废弃已经被取代的审计工作底稿;

　　(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;

　　(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;

　　(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

　　二、审计工作底稿归档的期限

　　三、审计工作底稿归档后的变动

　　四、审计工作底稿的保存期限

　　五、审计档案的结构

　　1、审计计划阶段工作底稿：

　　(1)总体审计策略和具体审计计划; (2)对内部审计职能的评价;

　　(3)对外部专家的评价; (4)对服务机构的评价;

　　(5)被审计单位提交资料清单; (6)主审注册会计师的指示;

　　(7)前期审计报告和经审计的财务报表; (8)预备会会议纪要。

　　2、沟通和报告相关工作底稿：

　　(1)审计报告和经审计的财务报表; (2)与主审注册会计师的沟通和报告;

　　(3)与治理层的沟通和报告; (4)与管理层的沟通和报告;

　　(5)管理建议书。

　　3、特定项目审计程序表：

　　(1)舞弊; (2)持续经营;

　　(3)对法律法规的考虑; (4)关联方。

　　4、进一步审计程序工作底稿：

　　(1)有关控制测试工作底稿;

　　(2)有关实质性程序工作底稿(包括实质性分析程序和细节测试)。

　　5、审计完成阶段工作底稿：

　　(1)审计工作完成情况核对表; (2)管理层声明书原件;

　　(3)重大事项概要; (4)错报汇总表;

　　(5)被审计单位财务报表和试算平衡表;

　　(6)有关列报的工作底稿(如：现金流量表、关联方和关联方交易的披露等);

　　(7)财务报表所属期间的董事会会议纪要; (8)总结会会议纪要。

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