2020年注册会计师考试《审计》知识点汇总

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　　审计要素、审计的保证程度

　　【所属章节】

　　第一章 审计概述

　　【知识点】审计要素、审计的保证程度

　　审计要素

　　一、审计业务的三方关系人(五要素之一)

　　1.注册会计师

　　遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

　　2.被审计单位的管理层

　　(1)执行审计工作的前提【多选题高频考点】

　　(2)对管理层责任的剖析

　　a)财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

　　b)管理层或治理层对编制财务报表承担完全责任。

　　c)如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有发现，并不能减轻管理层和治理层对财务报表的责任。

　　3.预期使用者

　　二、财务报表(五要素之二)

　　1.在财务报表审计中，审计对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量。

　　2.审计对象的载体是财务报表(包括相关附注)。

　　三、财务报表编制基础(五要素之三)

　　1.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。

　　2.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

　　3.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性。

　　四、审计证据(五要素之四)【多选题高频考点】

　　1.含义

　　2.特性

　　(1)既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息;

　　(2)某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供要求的书面声明)本身也构成审计证据。

　　五、审计报告(五要素之五)

　　注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。

　　保证程度

　　鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。

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