2020年注册会计师考试《审计》知识点汇总

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　　计算机辅助审计技术和电子表格的运用

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　　第五章 信息技术对审计的影响

　　【知识点】计算机辅助审计技术和电子表格的运用

　　计算机辅助审计技术和电子表格的运用

　　一、计算机辅助审计技术的类型

　　1.面向系统的计算机辅助审计技术，用来测试程序/系统。

　　2.面向数据的计算机辅助审计技术，用于分析电子数据，包括数据查询、账表分析、审计抽样、统计分析、数值分析等。

　　二、计算机辅助审计技术的应用

　　1.优势

　　计算机辅助审计技术不仅能够提高审阅大量交易的效率，且不会受到劳累过度的影响。计算机辅助审计技术可以在以下方面提高审计的效率与效果：

　　(1)将现有手工执行的审计测试自动化。例如，测试报告数据的准确性和完整性。

　　(2)在手工方式不可行的情况下执行测试或分析优势。对大型公司来说，需要审计的交易数量太大，可能无法通过手工方式完成。

　　2.实质性程序

　　最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面。计算机辅助审计技术使对系统中的每一笔交易进行测试成为可能，用于在交易量很大的情况下代替手工测试，也有助于对舞弊的检查。

　　3.控制测试

　　计算机辅助审计技术可以测试控制的有效性，选择少量的交易在系统中进行穿行测试，或是开发一套集成的测试工具，用于测试系统中的某些交易。计算机辅助审计技术用于控制测试的优势是，可以对每一笔交易进行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。

　　三、电子表格

　　注册会计师在进行系统审计时，需要谨慎地考虑电子表格中的控制，确保这些内嵌控制持续的完整性。

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