2020年注册会计师考试《审计》知识点汇总

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　　风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

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　　第七章 风险评估

　　【知识点】风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

　　风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

　　一、风险评估程序和信息来源

　　(一)风险评估程序的含义

　　(二)风险评估程序的内容

　　注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：(掌握)

　　(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;

　　(2)分析程序;

　　(3)观察和检查。

　　二、其他审计程序和信息来源

　　1.其他审计程序(一般从被审计单位外部获取信息)

　　例如：询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。

　　2.其他信息来源——应从多方面获取(共4点)

　　(1)注册会计师应当考虑在客户接受或保持过程中获取的信息，以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。

　　(2)注册会计师还应当考虑向被审计单位提供其他服务(如执行中期财务报表审阅业务)所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。

　　(3)对于连续审计业务，如果拟利用以往与被审计单位交往的经验和以前审计中实施审计程序获取的信息，注册会计师应当确定被审计单位及其环境自以前审计后是否已发生变化，进而可能影响这些信息对本期审计的相关性。

　　(4)被审计单位或其环境的变化可能导致此类信息在本期审计中已不具有相关性。

　　在这种情况下，注册会计师需要实施询问和其他适当的审计程序(如：穿行测试)，以确定该变化是否可能影响此类信息在本期审计中的相关性。

　　【特别提示】

　　①在了解被审计单位及其环境过程中，往往将上述程序结合在一起使用;

　　②不是在了解被审计单位及其环境的每个方面均实施上述所有风险评估程序。(了解内控不用分析程序，属于定性分析)

　　三、项目组内部的讨论——内容多、有分工、各自掌握后再汇总和综合

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