2021年注册会计师《各科目》知识点汇总

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　　审计的前提条件

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　　第二章 审计计划——第一节 初步业务活动

　　【知识点】审计的前提条件

　　审计的前提条件

　　(一)执行审计工作的前提

　　执行审计工作的前提是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其对财务报表的责任。

　　【吃个瓜】“认可并理解其对财务报表的责任”中的“责任”就是指“管理层责任”的三个方面。

　　(二)审计的前提条件

　　审计的前提条件包含两个必不可少的“条件”，即：

　　(1)管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础(简称条件A，后同);

　　(2)就管理层的责任达成一致意见(简称条件B，后同)。

　　【吃个瓜】审计的前提条件与执行审计工作的前提。

　　“执行审计工作的前提”是从审计业务性质的要求来说的，强调管理层责任，而“审计的前提条件”是承接某项审计业务委托时提出的条件，强调条件是什么，如果不满足“审计的前提条件”，则注册会计师不能承接该业务。

　　(三)管理层责任

　　(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);

　　(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;

　　(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

　　(四)确定审计的前提条件

　　“确定审计的前提条件”要求注册会计师明确回答审计的两个“前提条件”是否同时满足，如果不能同时满足，则注册会计师不能承接该业务。

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