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　　【监盘库存现金】

　　库存现金监盘的性质、参与人员等要求和内容，归纳如下表。

　　监盘的性质：注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序

　　参与人员：注册会计师、出纳员和会计主管(一个也不能少)

　　时间：最好是上午上班前或下午下班时

　　范围：

　　(1)各部门经管的所有现金，通常包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等

　　(2)如果库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点

　　方式：最好实施突击性的检查

　　步骤与方法：

　　(1)查看被审计单位制定的盘点计划，以确定监盘时间

　　(2)查阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对

　　(3)检查被审计单位现金实存数，并将该监盘金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位作出调整;如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整

　　(4)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整

　　(5)在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序。

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