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　　【违反法律法规的定义和类别】

　　定义：是指被审计单位、治理层、管理层或者为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为，违反法律法规不包括与被审计单位经营活动无关的个人不当行为

　　“第一类”法律法规：通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规。比如，税收和企业年金方面的法律法规

　　“第二类”法律法规：对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，但遵守这些法律法规对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要。比如，遵守经营许可条件(影响经营活动)、监管机构对偿债能力的规定(影响持续经营能力)或环境保护要求(可能与大额罚款有关)等。如果违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响

　　关注违反法律法规行为的必要性：

　　(1)被审计单位的违反法律法规行为可能与财务报表相关，有些违反法律法规行为还可能产生重大财务后果，进而影响财务报表的合法性和公允性

　　(2)如果不实施必要的审计程序，则可能导致注册会计师出具不恰当的审计报告

　　(3)在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响

　　【提示】

　　(1)违反法律法规行为包括被审计单位进行的或以被审计单位名义进行的交易，或者治理层、管理层或其他人(为被审计单位工作或受其指导)代表被审计单位进行的交易。

　　(2)违反法律法规也包括与被审计单位经营活动相关的个人不当行为，例如，处于关键管理岗位的人员，以个人身份接受被审计单位供应商的贿赂。作为回报，使供应商取得或保住地位，继续向被审计单位提供产品或服务。

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