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注册会计师《税法》考试讲座汇总

来源：中华会计网校　2006-4-20 15:22:37　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

·（2）以旧换新销售
    ·（3）还本销售：
    ·（4）以物易物销售双方均作购销处理
    ·（5）包装物押金处理：
    ·（6）纳税人销售自己使用过的固定资产

销售旧车、旧固定资产

销售旧车

    某企业将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额16万元（原值为14万元），开具普通发票上注明价格32万元，应纳增值税为（）。
      A．6154元     B．6275元
      C．6400元     D．9320元
    答案：A
      应纳增值税=320000÷（1+4%）×4%÷2=6154元

  视同销售的销售额
    ·销售额的确定，必须遵从下列顺序：
    ·①按纳税人当月同类货物平均售价；
    ·②如果当月没有同类货物，按纳税人最近时期同类货物平均售价；
    ·③如果近期没有同类货物，就要组成计税价格。
    ·组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

增值税组价应用

某企业为增值税一般纳税人，2000年5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。
销项税额＝450×380×(1+l0％)×17％＝31977(元)

计算抵扣进项税

[举例]某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用400元（有货票）
  则：
      进项税额＝50000×13% ＋400×7%
      采购成本＝50000×（1-13%）＋400×（1-7%）

不得抵扣的进项税

    进项税额转出处理
    1．按原实际抵扣进项税转出。
    2．按发生当期实际成本乘以税率计算应扣减的进项税额。
      国内购进货物：实际成本=进价＋运费＋保险费＋其他有关费用

进项税额转出[举例]

    2000年考题综合题第1题
    某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务……
    （3）月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）
    解题思路：

进项税额转出额=（50000－4650）×17%+4650÷93%×7%=8059.5元

应纳税额计算

    某企业本月购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。则：
    （1）销项税额＝585000÷(1+17％)×l 7％＝85000(元)
    （2）应抵扣的进项税额＝(76500+22500×7％)×80％＝62460(元)
    （3）应纳增值税＝85000一62460=22540(元)

应纳税额计算（一）
1．一般纳税人：购进扣税法

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