注册会计师《税法》考试讲座汇总

提问：今年教材进项税额抵扣时间有重要变化，是按新的规定还是按原来规定？
    ·答复：进项税额抵扣的时间变化是从2003年3月开始，题目中计算的是2003年业务，就要科教片清取得的是防伪税控系统开具的增值税专用发票，经税务机关认证就可以抵扣进项税；取得的是非防伪税控系统开具的增值税专用发票，仍执行原来的抵扣时间规定。

  应纳税额计算——计算题（2002考题，4分）

    某商场为增值税一般纳税人，2001年8月发生以下购销业务：
    (1) 购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。
    (2) 批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
    (3) 零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
    (4) 采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
    要求：计算该商场8月应缴纳的增值税。
  【答案】
    （1）进项税额=6.12+4×7%
      =6.12+0.28=6.4（万元）
    （2）销项税额=18×17%+[（38+1.78）÷（1+17%）]×17%+[（20×0.65）÷（1+17%）]×17%=3.06+5.78+1.89=10.73（万元）
    （3）应纳税额=10.73-6.4=4.33（万元）

    2003年考题——计算题（4分）
    1．A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：
      (1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30．6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
      (2)B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0．45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45．9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15．3万元。
      (3)A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9．36万元、调试费收入2．34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0．34万元，取得C公司增值税专用发票。
      (4)B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收入35．03万元。
      (5)B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298．35万元，均开具普通发票。
    要求：
      (1)计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。
      (2)计算B企业2002年12月份应缴纳的增值税。 （2003年）