《税法》近3年综合题原题精讲与思路

   2. 机械设备应调整的应纳税所得额＝90-90×(1-5%)÷（12×10）×8=84.3万元

   3. 接受捐赠应调整的应纳税所得额＝50+8.5＝58.5万元

   4. 对外捐赠应调整应纳税所得额＝60-（170+25.2+15+84.3+58.5）×3%=49.41万元

   5. 应补缴的企业所得税＝(170+25.2+84.3+58.5+49.41)×0.33-56.1-49÷(1-30％)×30％=50.75万元

    某外商投资举办的摩托车生产企业， 1997 年5 月在我国投产， 经营期限 15 年。 1997 年～2002年的获利情况分别为－30 万元、20 万元、50 万元、70 万元、120 万元、160 万元。2003 年 1～ 11 月份实现应纳税所得额 140 万元，12 月份生产经营情况如下：

   ⑴外购原材料，支付价款 480 万元，增值税 81.6 万元，取得增值税专用发票；支付运输费用 48万元，取得运输单位开具的普通发票；

   ⑵向国外销售摩托车 800 辆，折合人民币 400 万元；在国内销售摩托车 300 辆，取得不含税销售额 150 万元；

   ⑶应扣除的摩托车销售成本 300 万元；发生管理费用 90 万元，其中含交际应酬费 20 万元；发生销售费用 40 万元；

   ⑷发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额 32.79 万元（其中含运费金额 2.79万元），本月内取得保险公司给予的赔偿金额 12 万元；

   ⑸从境外分支机构取得税后收益 82.5 万元，在国外实际已缴纳了 25％的公司所得税。（注：增值税税率17％，退税率 13％；消费税税率10％，企业所得税税率30％，地方所得税税率3％） 
  要求：按下列顺序回答问题：

  ⑴计算该企业 12 月份应抵扣的进项税额总和；
  ⑵计算该企业 12 月份应缴纳的增值税；
  ⑶计算该企业 12 月份应退的增值税；
  ⑷计算该企业 12 月份应缴纳的消费税；
  ⑸计算该企业 12 月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和；
  ⑹计算该企业 12 月份实现的销售收入总和（不含境外收益）；
  ⑺计算该企业 12 月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和；
  ⑻计算该企业 03 年度应缴纳企业所得税和地方所得税总和（不含境外收益） 。 
   1、企业12月份应抵扣的进项税额总和＝81.6+48×0.07-（32.79-2.79）×0.17-2.79÷（1-0.07） ×0.07-400×（0.17-0.13）=63.65万元 
   2、企业12月份应缴纳的增值税＝150×0.17-63.65=38.15万元 
   3、企业12月份应退的增值税＝400×13%=52>38.15 所以退38.15万元 
   4、企业12月份应缴纳的消费税＝150×10%=15 万元 
   5、企业12月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和＝82.5÷（1－25%）×33%-82.5÷（1－25%）×25%=8.8万元   
   6、企业12月份实现的销售收入总和＝400+150=550万元
   7、企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和＝300+90-20+550×0.5%+40+（32.79+5.31-12）+400×（17%-13%）=470.85万元
    8、企业2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和（不含境外收益）＝（550-470.85+140）×（15%+3％）=39.45万元