2006年注册会计师《税法》辅导讲义(16)

参考答案：

   进口环节应缴纳消费税=(220+6+4+20+11+52.2)÷(1-30%)×30%=134.23 (万元)

   进口环节应缴纳增值税=(220+6+4+20+11+52.2+134.23)×17%=76.06 (万元)

  (2)加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加

  ＝[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(万元)

  (3)国内销售环节应缴纳消费税

   =[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-134.23×80%=216.6-107.38＝109.22(万元)

  (4)国内销售环节实现的销项税额＝[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300 +14.04÷(1+17%)]×17%=180.54(万元)

  (5)国内销售环节准予抵扣的进项税额

   =[76.06+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)=76.06+0.56+6.86+33.63=117.11(万元)                                           推荐：2006年注册会计师考试网络辅导，名师授课