注册会计师CPA考试《税法》百题你问我答

    教育储蓄采用实名制。办理开户时，须凭符合条件的学生本人户口簿（户籍证明）或居民身份证等有效实名证件到储蓄机构以学生本人的姓名开立存款账户。金融机构根据储户（即学生）提供的上述证明，登记证件名称及号码等事项。代理学生办理时，代理人还必须同时出具自己的有效身份证明。

    82、问：教育储蓄有哪些基本规定？

    教育储蓄为一年、三年和六年期零存整取定期储蓄存款。最低起存金额为50元，每月固定存额（存额由储户自定），分月存入，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者到期支取时按实际存额和实际存期计算利息。每份本金合计不得超过2万元。每份本金合计超过2万元或一次性趸存2万元的，一律不得享受教育储蓄免税的优惠政策，其取得的利息，应征收利息税。不按规定计付利息的教育储蓄，不得享受免税优惠，应按支付的利息全额征收利息税。

    同时，教育储蓄实行利率优惠。一年期、三年期教育储蓄按开户日同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计息；六年期按开户日五年期整存整取定期储蓄存款利率计息。教育储蓄到期时，按实存金额和实际存期计算利息。教育储蓄在存期内遇利率调整，仍按开户日利率计息。

    83、问：如何支取教育储蓄存款？

    教育储蓄到期时，储户必须持存折、身份证或户口簿（户籍证明）和学校提供的正在接受非义务教育的学生身份证明（以下简称“证明”）一次支取本金和利息。储户凭“证明”可以享受利率优惠，并免征利息税。储蓄机构应认真审核储户所持存折、身份证或户口簿（户籍证明）和“证明”，对符合条件的，给予免税优惠，并在“证明”（第二、三联）上加盖“已享受教育储蓄优惠”印章，每份“证明”只享受一次优惠。代理人代为支取时，还必须同时持代理人的身份证等有效实名证件及复印件（复印件留存储蓄机构）。

    84、问：税务行政处罚听证的范围如何规定?

    答：税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的涉税案件。

    85、问：税务行政处罚听证主持人如何确定?

    答：税务行政处罚听证主持人应由税务机关内设的非本案调查机构的人员担任，并经税务机关负责人进行授权。提出听证的当事人认为主持人存在回避情况的，可以要求回避。

    86、问：公民如何举报涉税违法行为？

    答：全省各级国税机关均设有税务违法案件举报中心，负责受理涉税违法案件的举报工作，并有义务为举报人保密。举报人可采用书信、口头、电话、网络或者举报人认为方便的其他形式提出。实名、匿名举报均可。

    87、问：如何通过网络进行税务违法案件举报？

    答：税务违法案件举报电子邮箱：SAJB@JXGS.GOV.CN

    具体操作过程为：首先登录“江西国税在线”（www.jx-n-tax.gov.cn），然后点击“举报投诉”模块，再点击“我要举报”模块即可。

    88、问：税务稽查的方式有哪些？

    答：税务稽查的方式是指税务人员在实施税务稽查时根据需要和法定程序所采取的形式，主要包括调帐检查、实地检查和委托检查。

    89、问：某公司是中外合资企业，第一、二年亏损，第三年盈利，这时是连续五年的亏损弥补开始，还是二免三减的开始，孰先孰后？两个政策是否只可享受其一？ 

    答：根据税法规定，第三年盈利作为连续五年亏损弥补的开始，如果亏损弥补完后仍有盈利，则视为获利年度的开始，享受“二免三减”。

    90、问：某公司是一家港商独资企业,该公司会计计提了三项基金与两项经费（工会经费、职工教育经费），但并未实际支付，是否需进行所得税纳税调整？ 

    答：根据有关文件规定：企业在生产经营过程中所发生的各项费用，都应以实际发生数计入成本、费用，不得把预提的费用或准备金直接列为成本、费用开支。对已经预提的费用或准备金，凡是已经发生，并应由本期负担的，准予按实际发生数计入本期成本、费用，如果是应由本期和以后各期负担的，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用，年终有余额的，应并入当年损益计算缴纳所得税。