注册会计师CPA考试《税法》考点汇总

【解答】在《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地[1989]140号）作了这样的规定，凡在开征城镇土地使用税范围内的土地，除纳税人直接用于农、林、牧、渔业的按规定免予征税的土地以外，不论其是否缴纳农业税，均应照章征收土地使用税。

【问题】如果土地使用权属于多方共有的，如何缴纳城镇土地使用税？ 

【解答】按城镇土地使用税法的规定，如果土地使用权多方共有的，应按各方分配拥有的土地面积，分别计算缴纳城镇土地使用税。多层或高层建筑物的土地使用税，按各个单位、个人享有的使用权，即以拥有或使用的建筑面积占总建筑面积（含公共绿地、道路、车棚、水池等区间配套设施面积）的比例来分别确定计算缴纳土地使用税。

【问题】外资企业缴纳的土地使用费与土地使用税有什么区别，是否缴了土地使用税就不用缴纳土地使用费？ 

【解答】根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税”。因此，凡在城镇土地使用税开征范围内拥有土地使用权的单位和个人，不论以何种方式（包括出让、转让方式）取得土地使用权，均应按规定缴纳土地使用税。
   土地使用费一般是对外商投资企业征收的；城市房地产税仅是对外商投资企业的房产征税，没有对地产征税，所以对外商投资企业的地产征收土地使用费。
   一般来说对同一地产，土地使用费和土地使用税只缴纳一种。

【问题】企业的绿化用地可否免征土地使用税？

【解答】按《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（国税地[1989]140号）的规定，对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化地，应照章征收土地使用税；对厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。

【问题】对于民航机场用地征收城镇土地使用税，有何规定？

【解答】根据《国家税务局关于对民航机场用地征免土地使用税问题的规定》（国税地 [1989] 032号）的规定：
1、机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区）用地，场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征土地使用税。
2、机场道路，区分为场内、场外道路。场外道路用地免征土地使用税；场内道路用地依照规定征收土地使用税。
3、机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收土地使用税。

【问题】企业将房产交给下属的承包单位使用如何缴纳房产税？ 

【解答】企业将自用的房产交给下属的承包单位使用，无论是收取租金还是管理费或折旧费，都只是企业内部核算上的问题，不应视为租金收入，因此，其房产仍按原值计税办法计征房产税。