叶宝忠：我想在这个问题上应该把握这样几点：
（一）判断标准：作为公益性捐赠必须是通过“政府机关或非盈利的社会团体” 转赠并且专用收据，否则应属于“非公益性捐赠”，内外资企业均不得在所得税前扣除。
（二）税收政策
内资企业按照教材有四种情况是“全额扣除”。即对“红十字事业；老年服务机构；农村义务教育及寄宿制学校建设工程；公益性青少年活动场所”的公益性捐赠。
内资企业按照教材除上述四种情况外应属“限额扣除”。目前有3种限额，即：3％、1.5％、10％。通过中化社会发展基金会对所列举的宣传文化事业的捐赠，按照10%的限额扣除；金融保险企业的公益性捐赠，限额为1.5%；其余推定为3%。
外资企业的公益性捐赠均为“全额扣除”。
（三）计算方法
公益救济性捐赠扣除限额＝新所得税申报表主表第16行×比例（3%、1.5％、10％）
（四）会计核算
通过“营业外支出“科目核算。
（五）内资企业与外资企业对比
内外资企业的捐赠政策有差别，上述已做说明。
主持人：怎么确定增值税中平销返利和返还利润的区别？
叶宝忠：我想有这样几点区别：
增值税中的返还利润是向“购货方”收取，属于“价外费用”，应确认为增值税销项税额。
增值税中平销返利是向“供货方”收取，属于“返还收入”，应冲减增值税进项税额。
主持人：销售使用过的旧固定资产，对销售这部分要减半征收所得税吗？
叶宝忠：对于销售使用过的旧固定资产，顺便先说一下流转税的政策：
1、企业转让不动产，应计算缴纳营业税，税率为5％。一般情况下，应按照销售收入的全额缴纳５％的营业税。特殊情况下，对于购置的或抵债回来的不动产，销售时可以按照买卖差价缴纳５％的营业税。
2、纳税人销售自己使用过的除不动产外的所有固定资产（包括游艇、摩托车、机动车、机器设备、作为固定资产管理的工具、器具），售价超过原值的，按照４％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。
3、旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，一律按照４％的征收率减半征收增值税。
对于“销售使用过的旧固定资产，对销售这部分要减半征收所得税”，我认为这种说法不准确，其正确做法应按照“固定资产清理收入（不含应缴纳的增值税部分）-固定资产清理费用”确认，即按照会计核算的“营业外收入或营业外支出” 确认。
主持人：某一宾馆的小卖部，同时销售烟酒和食品等内容，这部分要交营业税还是增值税？
叶宝忠：这要看“小卖部”是“独立核算”还是“非独立核算”。如果是独立核算，销售烟酒和食品应该缴纳增值税；如果是“非独立核算”，则属于营业税的“混合销售行为”，一并计算缴纳营业税。
主持人：从联营企业分回的净利润，企业补交所得税时地区性的优惠要补税，时间性优惠就不用补税，对这个问题内资和外资有区别吗？
叶宝忠：有区别。外资企业不论是地区性的优惠还是时间性的优惠，也不管是否有税率差，其从联营企业分回的净利润不计入应纳税所得额，其相关的成本费用也不得冲减应纳税所得额。
主持人：所得税纳税申报表这个问题需要掌握吗？另外在所得税纳税申报表第一行具体的内容请解释一下？
叶宝忠：今年企业所得税的变化尤其是申报表的变化非常大。我想对于新的所得税申报表应该掌握，而且应该全面把握。
新的所得税申报表主表第一行，具体包括：会计上的主营业务收入；会计上的“其他业务收入”以及税法中的“视同销售收入”。而且第一行还是计算“业务招待费、广告费、业务宣传费”的基数。
主持人：请问老师，现在离考试还有仅仅五个月的时间，在备考方面，该怎么样合理安排呢？
叶宝忠：我想应该注意以下几点：
1、订立复习时间表
定立计划，就是订立复习时间表，没有计划复习起来漫无边际，三天打鱼，两天晒网，到头来只能是竹篮打水一场空，徒劳无获。订好计划，每天看多少页，复习到什么程度，达到什么要求，自己心里要有谱。
会计考试要求全科合格，因此几科书之间还要统筹兼顾，合理搭配时间，不能偏科。这样，才能有条不紊，循序渐进的得到知识。
2、通览全书，无一遗漏
根据会计考试的特点，覆盖面广， 系统性强。因此不能押题、扣题，要全面地、系统地学习会计专业知识，特别不能忽视基础知识，在复习中要注意知识的系统会计辅导用书，既全面系统，又具有实用性和权威性。如今会计专用书已自成体系，实务告诉我们怎样干，财务管理告诉我们管理的目标，经济法使我们懂得了所遵循的法律条文。由于内容多，涉及面广，因此进行复习的第一步应是通读全书，无一遗漏，倘若有不懂之处，也不要过多耽搁时间。读完后大概了解一下书里共有几章，每章讲了几个问题，每个问题都包括哪几个小节的内容就行了。这样才能使自己整体把握，有的放矢。
3、精读教材，抓住重点
（1）通读完教材后，接下来的任务是精研细读，循序渐近，一步一个脚印，不放过每个环节，并认认真真地作好笔记。对每章节内容，哪些问题应该掌握，哪些内容只作为一般了解，哪些要点要熟练精通，通过该次复习后也就一目了热了。比如复习经济法，对于各种法律文件的形成发展过程，可以作为一般性了解，对于各种法律的执行程序应该掌握，而对于法律文件的内容就应该熟练精通。每一章节基本遵循这个程序；对于会计实务，由于注重时实务操作性考核，所以对于理论性内容作为一般性掌握，应加大对业务处理的重点掌握，特别是书中的例题。
（2）对不具备专业学历知识，没有系统学过会计专业知识者来说，听课辅导是必不可少的，但在听课之前，自己应当首先自学一遍，做到带着问题听课， 课后再花时间消化理解，其效果就会大不一样。另外，辅导老师讲课只能作重点辅导，帮助学员理解，而不可能逐条逐项细读慢讲。在老师的指导下，只有靠学员自己去精读钻研，才能加深理解，牢固掌握应考知识。这就所谓的突出重点， 兼顾一般。
4、归纳总结，分类对比
从近几年考试的试题分析不难看出，除了对基础知识的考核外，主要侧重对综合知识的考核。这就要求我们在复习过程中，不能搞条块分割，章节独立，要前后连贯，对各个章节，相同类似处，归集整理，加深时知识的综合掌握。
5、全真模拟，反复练习
模拟题是考试的试金石，通过模拟练习，可以查漏补缺，什么地方没复习到，什么地方掌握的还不彻底，什么地方可以不再需要花更多的时间作到胸中有数，以便合理调整复习时间和内容。另外，限时做模拟题，可以演练自己地答题速度，有利于考场上充分发挥。北京安通学校的随堂讲义和习题不错，这个大家有两个选择：第一、参加我们的辅导班；第二、中国考试在线定期也会发布一些随堂讲义和习题，当然这个时效可能差些。
6、注意理论联系实际
（1）.由于报考者的工作岗位不同，对辅导材料学习和理解的深度也不同，但不论你处在什么会计岗位上，要想取得相应的会计职称，其考卷的标准和要求都是样的。参加者所必备的知识，千万不能因为自己不从事这方面的工作，就死啃书本，使理论知识抽象化。否则，书本上知识稍加变换出现在试题中，你就有可能 “书到用时方恨少”，既措手不及，又难以应付。
（2）新的知识非学不可。一般说来，学习也好，考试也罢，其目的都是为了能将知识应用于工作实际，会计职称考试亦是如此。因此，对于辅导教材中出现的新知识，我们是非学不可的，某种程度上也是会计职称考试的难点和重点，很有可能是必考的内容。
（3）难度过大，大胆放弃。在参加同一档次的应试者中，文化层次不一，实际水平各不相同，每人应根据本人的时间安排和知识掌握程度，适当调整学习方法。对极为陌生，难以理解，且难度又特别大的问题，不如干脆放弃，把有限的时间花在易学易懂的问题上，并力求在考试中不失分。从会计资格考试的角度来说，对特别难的部分一般涉及不多，即使不答也失分不多。
最后祝各位取得好成绩！
主持人：好的，再一次感谢叶宝忠的精彩讲解，也感谢北京安通学校的支持，由于时间的关系，我们今年的访谈到此结束。
推荐：2007年注册会计师考试网络辅导，名师授课
点击察看详情>>
更多资料请访问：考试吧注册会计师
