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2007年注册会计师《税法》基础班讲义[2]

来源：北京安通学校　2007-5-5 14:35:59　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

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2007年注册会计师(CPA)资格考试名师辅导实录
三、命题特点

    1、题型、题量稳定：
    客观题为50个小题；
    主观题为7～8个小题。

2、客观题覆盖面广：

    3、主观题重点突出：
    第二章增值税法；
    第三章消费税法；
    第四章营业税法；
    第十四章企业所得税法；
    第十五章外资企业所得税法；
    第十六章个人所得税法。

4、主观题跨章节（税种）、跨学科考核逐步增加，综合性加强，试题的难度加大。

【例•2001•综合题2】某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下：

项　　　　　　　　目	行　次	金额（元）
一、主营业务收入	1	25000000
减：主营业务成本	2	19000000
主营业务税金及附加	3	935000
二、主营业务利润	4	5065000
加：其他业务利润	5	0
减：营业费用	6	1550000
其中：广告费用	7	600000
经营性租赁费用	8	50000
销售费用	9	900000
管理费用	10	2681000
其中：业务招待费	11	145000
坏账准备金	12	12000
短期投资跌价准备金	13	24000
上交总机构的管理费	14	550000
其他管理费用	15	1950000
财务费用（北京安通学校提供）	16	580000
三、营业利润	17	254000
加：投资收益	18	180000
其中：国库券利息收入	19	120000
股利（甲股份公司）	20	－195000
股利（乙股份公司）	21	255000
补贴收入	22	0
营业外收入	23	15000
减：营业外支出	24	200000
其中：财产损失	25	140000
通过非营利团体向红十字事业捐赠	26	60000
四、利润总额	27	249000
减：所得税	28	82170
五、净利润	29	166830

    补充资料：
    (1)2000年8月1日发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费50000元。（北京安通学校提供）
    (2)2000年应收账款、其他应收款账户期末余额分别为1200000元、400000元。坏账准备金账户期初无余额，当年未发生坏账损失。
    (3)甲、乙股份公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为15％。对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。

    要求：
    (1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。
    (2)计算该企业2000年度应补或退的企业所得税。

未完待续...

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