安通学校2007年注册会计师《税法》习题班讲义

第三章  消费税法
1.按照《消费税暂行条例》规定，2006年3月调整后，消费税有烟、酒、化妆品等14个税目。（2007cpa教材p100）
【解析】消费税税目原11个，现为14个。这里注意归纳列举法下的各税税目：资源税7个；营业税9个；个人所得税11个；印花税13个；消费税14个。通过归纳提高应试能力。
2.关于在化妆品税目中增加课税对象的规定。（2007cpa教材p102）
【解析】高档护肤类化妆品征收范围另行制定。
3.关于成品油税目中应税消费品的规定。（2007cpa教材p102）
【解析】取消“汽油”、“柴油”税目，降为子目，增加石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油5个子目，共7个税目。
4.关于调整汽车轮胎消费税税率的规定。（2007cpa教材p102）
【解析】汽车轮胎消费税税率由原来的10%调整为3%。
【例题】某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的专用发票上注明价款为200万元；销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元；以成本价转给非独立核算的门市部汽车轮胎一批，成本价60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明金额74.88万元。则：
（1）应纳消费税（ 　 ）万元；   （2）应纳增值税（ 　 ）万元。
5.关于新增和取消消费税税目的规定。（2007cpa教材p103）
【解析】消费税新增税目有：增加高尔夫球及球具、高档手表（销售价格大于等于10000元，但不含增值税）、游艇（指机动艇，对无动力艇、帆艇不征消费税）、木质一次性筷子（竹制筷子不征）、实木地板。取消的消费税税目有：护肤护发品。（北京安通学校提供）
【例题】下列项目中，属于消费税税目征税范围的是（　　）。
A.挖土机　         B.桑塔纳轿车　　  C.木质一次性筷子       D.竹制筷子        E.护肤护发品
6.关于调整消费税税率的有关规定。（2007cpa教材p104）
【解析】粮食白酒的消费税税率由原来的25%调整为20％；汽车轮胎的消费税税率由原来的10%调整为3%；摩托车的消费税税率由原来的10%调整为3%和10％两档；小汽车的消费税税率调整为3%、5%、9%、12%、15%和20％六档。
【例题】某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元（不含税）。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率10％，则：
（1）应纳消费税（ 　 ）元；     （2）应纳增值税（ 　 ）元。
7.关于用外购（委托加工）已税消费品连续生产应税消费品抵扣税额的规定。（2007cpa教材p108、114）
【解析】新增5条，即7-11条。注意选择题和计算题。
【例题】按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应缴纳的消费税税额中扣除的有（　　）。
A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒   B.外购的已税润滑油生产的润滑油
C.外购的已税化妆品生产的化妆品     D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
8.关于某些应税消费品成本利润率的规定。（2007cpa教材p111）
【解析】由于新增了消费税税目，相应增加了成本利润率的规定，大部分为5%，非应税消费品的成本利润率为10%，注意比较。
【例题】某生产企业将本厂生产的化妆品，作为福利发给本厂职工。该产品没有同类消费品的销售价格。生产成本为10000元，成本利润率5％，消费税税率30％。则：
（1）组成计税价格为（　  ）元；   （2）应纳消费税（  　）元；    （3）应纳增值税（　  ）元。