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安通学校2007年注册会计师《税法》习题班讲义

来源：考试吧（Exam8.com）　2007-8-31 14:48:01　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

第四章营业税法
1.无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。（2007cpa教材p129、134）
【解析】这里应注意：（1）无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。（2）纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。即属于“差额”纳税。（3）纳税人从事无船承运业务，应按照其从事无船承运业务取得的全部价款和价外费用向委托人开具发票，同时应凭其取得的开具给本纳税人的发票或其它合法有效凭证作为差额缴纳营业税的扣除凭证。
【例题】按照现行营业税制度规定，下列收入应以收入全额作为营业税计税依据的有（　）。
A.运输企业在境内载运货物出境改由境外企业承运取得的全部收入B.水运部门从事客运取得的全部收入
C.纳税人从事无船承运业务，向委托人收取的全部价款和价外费用D.建筑房屋的工程造价和价外费用
2.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。（2007cpa教材p129）（北京安通学校提供）
【解析】这里应注意，一是提供房产使用权，而不是所有权；二是房产产权并未归属新的经济实体；三是业主取得的收益包括“固定收入和分红收入”；四是征收的税目属于“服务业——租赁业”，营业税税率为5%。
【例题】按照现行营业税制度规定，企业的下列行为应按服务业税目征收营业税的有（　　）。
A.企业之间因拆借周转资金而收取的资金占用费
B.酒店产权式经营业主约定2年提供房产使用权与酒店进行合作经营，房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的分红收入
C.民政部门取得的社会福利彩票收入 D.彩票代销点代销彩票的手续费收入 E.建筑设计院进行工程设计
3. 纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。（2007cpa教材p131）
【解析】以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。这里强调的是客户自行采购的主要原材料和设备不计税；但纳税人从事建筑、修缮、装饰（清包工除外）工程作业，无论这样结算（包括包工包料和包工不包料），营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。
【例题】某乙建筑公司以清包工方式承包甲公司的一项装饰劳务，该公司取得的装饰价款为1358万元，另外，该工程耗用甲公司提供的设备款800万元，装饰材料款600万元，同时甲公司给予建筑公司提前竣工奖42万元。则乙公司应缴纳的营业税为（　　）万元。
4.2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。（2007cpa教材p135）
【解析】这里应注意，一是针对个人（而不是单位）转让住房；二是购买小于5年的，不管是普通住房还是非普通住房，一律全额缴纳营业税；三是购买大于或等于5年的，销售普通住房免征营业税；销售非普通住房的，按照差价计算缴纳营业税。
【例题】按照现行营业税制度规定，下列普通住宅的销售，免征营业税的有（　）。
A.个人自建自用住房销售                   B.企业、行政事业单位按房改政策出售普通住宅
C.个人购买并居住超过5年的普通住宅销售    D.个人购买并居住不足5年的普通住宅销售
5.自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入，免征营业税。（北京安通学校提供）但对利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，按现行规定计征营业税。（2007cpa教材p146）
【解析】这里强调的是，为“高校教学”提供后勤服务取得的租金和服务性收入，免征营业税；向“社会人员”提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，应计征营业税。
【例题】按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，可以免征营业税的有（　　）。
A.高校后勤实体经营学生公寓向在校学生收取的租金收入
B.高校后勤实体利用学生公寓向社会人员收取的租金收入
C.军队空余房产的出租收入     D.企业闲置房产的出租收入
6.个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税。（2007cpa教材p147）
【解析】“个人”向他人无偿赠与不动产，可以免征营业税。而“单位”向他人无偿赠与不动产，应计征营业税。
【例题】下列属于行为中，应缴纳营业税的有（　）。
A.单位有偿转让不动产的所有权　    B.单位将不动产无偿赠与他人
C.个人将不动产无偿赠与他人        D.单位转让不动产的有限使用权

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