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安通学校2007年注册会计师《税法》习题班讲义

来源：考试吧（Exam8.com）　2007-8-31 14:48:01　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

第五章城市维护建设税法   无变化
第六章关税法             无变化
第七章资源税法           无变化

第八章土地增值税法
1.关于“普通标准住宅”的认定标准。（2007cpa教材p201）
【解析】普通标准住宅应同时满足以下3个条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上；单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。
各省、自治区、直辖市要根据实际情况，制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。
【例题】某内资房地产开发公司建造一栋普通标准住宅进行销售，销售收入800万元，支付地价款100万元，建筑成本420万元，支付银行利息30万元（该借款用于其他工程），并按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加，房地产开发费用扣除额为10％。则该公司应缴纳土地增值税（    ）万元。
2.关于“房地产开发企业土地增值税清算管理”的规定。（2007cpa教材p202）
【解析】这里应从“客观题”的角度，注意以下几个方面：
（1）纳税人应进行土地增值税清算的情形（3种情形符合下列之一即可）：
①房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
③直接转让土地使用权的。
（2）主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形（4种情形符合下列之一即可）：
①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
②取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；
③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
④省税务机关规定的其他情况。
（3）注意划分“征收与不征收”土地增值税的界限。
①房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产, 缴纳土地增值税。
②房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。
（4）关于土地增值税扣除项目的规定。
①房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：
建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；
建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；
建成后有偿转让的，应计算收入，（北京安通学校提供）并准予扣除成本、费用。
②房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。
③属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。
（5）办理土地增值税清算手续的时间规定。
纳税人须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
（6）土地增值税的核定征收的情形。
房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：
①依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
②擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
③虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；
④符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；
⑤申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
【例题】主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形包括（   ）。
    A.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
    B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的
    C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租的                  D.直接转让土地使用权的

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