税法讲座详细笔记（六）

　　第三节 应税收入的认定

　　从收入的形式来年，货币收入、实物收入、其他收入。(计算时要注意的，96、97年强调这个问题)

　　第四节 确定增值额的扣除项目

　　对收入减除国家规定的各项扣除项目金额后的余额计算征税。

　　扣除项目包括：

　　一、取得土地使用权所支付的金额

　　地价款以及交易费用

　　二、房地产开发成本

　　包括六条内容

　　注意(一)中耕地占用税(这里包含了一项税金)

　　三、房地产开发费用

　　利息支出

　　(一)凡能够提供金融机构证明，并且能够按建设项目分摊利息，允许据实扣除。允许扣除的房地产开发费用为：利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内

　　(二)纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构的证明的，(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内

　　四、旧房及建筑物的评估价格

　　评估价格：

　　由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。

　　(注意这里的重置成本价不是由税务机关评定的)

　　五、与转让房地产有关的税金

　　指在转让房地产时缴纳的营业税(5%)、城市维护建设税(7%、5%、1%)、印花税(万分之五)。因转让房地产交纳的教育费附加(3%)，也可视同税金予以扣除。

　　(注意耕地占税是放到成本中的)

　　房地产开发企业在时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在此不允许扣除。其他纳税人缴纳的印花税(按产权转移书据所载金额的万分之五贴花)允许在此扣除。

　　六、财政部规定的其它扣除项目

　　对从事房地产开发的纳税人可按(一)、(二)规定计算的金额之和，加计20%的扣除。应特别指出的是：此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用。

　　第五节 税率

　　注意是增值额与扣除项目金额的比例

　　30%、40%、50%、60%，四级的超率累进税率。

　　第七节 应纳税额的计算

　　计算大致看，考试不太可能出

　　第八节 税收优惠(自己看)

　　第九节 纳税申报及缴纳(自己看)

　　第十五章 契税法

　　第一节 征税对象及纳税义务人

　　纳税义务人是买方

　　契税征税范围比土地增值税广

　　可以这样理解：

　　卖方：交土地增值税(除国家出让土地)

　　买方：契税

　　一、征税对象

　　(一) 国有土地使用权出让

　　(二) 土地使用权的转让

　　(三) 房屋买卖

　　(四) 房屋赠与

　　(五) 房屋交换

　　随着经济形势的发展，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与。(2001年考过，看)