税法讲座详细笔记（六）

　　二、特殊情况的处理(今年新增加内容，易出题)

　　(一)公司制改造

　　在公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的，不征收契税;对独立发展、募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属的，免征契税;对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税;对其余涉及土地、房屋权属转移的，征收契税。

　　(二)企业合并

　　企业合并中，新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属，如合并前各方为相同投资主体的，则不征契税，其余征收契税。

　　(三)企业分立

　　企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税。

　　(四)股权重组

　　在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。

　　(五)企业破产

　　企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。

　　三、纳税义务人

　　境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。(买方或接受方)

　　第二节 税率

　　契税实行3%-5%的幅度税率

　　第三节 计税依据

　　(一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖以成交价格为计税依据。

　　(二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

　　(三)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。交换价格相等时，免征契税;交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税(多给钱的交税)。

　　(四)以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。(注意这里是征二道契税)

　　第五节 税收优惠

　　第六节 纳税申报及缴纳

　　自己看

　　第十六章 关税法

　　今年关税会出综合题，与其他税种结合

　　关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。在通常情况下，一国关境与国境是一致的。

　　我国国家的关境小于国境(我国有四套关税税则)

　　有些国家的关境大于国境，如欧洲联盟。

　　第一节 征税对象及纳税义务人

　　一、征税对象

　　关税的征税对象是进出我国国境的货物和物品。

　　货物是指贸易性商品;物品包括入境旅客随身携带的行李和物品，个人邮递物品。。。(非贸易的，教材新列了一节，物品的纳税问题)

　　二、 纳税义务人

　　进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。(推定所有人)

　　一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人;对分离运输的行李，。。。

　　第二节 税则、税目和税率

　　一、进出口税则概况

　　进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。

　　要点：j根据有关政策;k通过一定的立法程序;l关税税率表(比较复杂)

　　关税税率表包括7000多个税目、税率，还有一些相关说明，还有各章节说明分类情况

　　三、 税则商品分类目录

　　《商品名称及编码协调制度》也有称“协调编码”。简称HS

　　由海关合作理事会组织编制的，海关合作理事会规定的编码为6位，我国增设2位，为8位编码。

　　将所有商品分为21类、97章。编码前两位数代表“章”，前四位数代表“目”，五、六位数代表“子目”。

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