税法讲座详细笔记（五）

　　二、再投资退税(重点、综合题)

　　再投资退税是鼓励外国投资者将从企业分得的利润再投资于中国境内企业的一项重要优惠措施。(注意：只是外国投资者，而且是直接投资)

　　(一)退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款。

　　仅指30%部分，不返地方税。(自身增资情况)

　　(二)全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。(仅30%部分，是对外扩大投资)

　　(三)公式：

　　退税额=再投资额÷(1-原实际适用的所得税税率与地方所得税税率之和)×原实际适用的企业所得税税率×退税率

　　P286

　　再投资退税的管理(注意谁管退，谁管补)

　　四、购买国产设备投资抵免企业所得税(考大题可能性不大)

　　设备购置时间以设备发票开具时间为准。采取分期付款或购销形式取得设备的，以设备到货时间为准。

　　企业购买设备的当年度或以后年度处于税法规定免税年度的，其该年度的应纳税所得额，首先按照税法规定给予免税，其设备投资抵免额可延续下一年度进行抵免，但延续期限不得超过通知规定的年限。

　　第七节 关联企业业务往来(知道即可)

　　税法第八讲

　　小税种，每个2-3分，多为判断、选择，2001年出了印花税的计算题占分较多。总的来说小税种易拿分。

　　第八章 资源税法

　　第一节 纳税义务人

　　资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开始应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

　　中华人民共和国境内是指实际税收管理行政范围内。(纳税范围广)不但包括事业单位、军事单位，还包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。

　　特殊情况：中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。

　　对扣缴义务人的规定：

　　规定资源税的扣缴义务人主要针对零星、分散、不定期开采的情况，为了加强征管，避免漏税。

　　独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

　　独立矿山和联合企业的概念要看一下，因为在税收优惠中有对独立矿山的规定(可能题中不指出是独立矿山，要自己会判断)

　　第二节 税目

　　资源税采取从量定额(定额税率)的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则。

　　级差收入是资源税的征税对象。

　　一、 税目、税率

　　(一)原油。开采的天然原油征税;人造石油不征税。

　　(二)天然气。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税;煤矿生产的天然气暂不征税。

　　(三)煤炭。原煤征税;洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。

　　(四)其他非金属矿原矿。

　　(五)黑色金属矿原矿。

　　(六)有色金属矿原矿。(注意包含哪些，因为对其有减税。题中可能只说是铜矿石，而不提有色金属矿原矿)

　　(七)盐。一是固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。二是液体盐(卤水)。

　　纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。

　　未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。(从中可以看出虽然有部分分给中央，但还是地方性税种)

　　二、扣缴义务人适用的税额

　　(一)独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

　　(二)其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

　　对于划分资源等级的应税产品，未列举名称的在浮动30%的幅度内核定。(简单看)

　　第三节 课税数量

　　一、 确定资源税课税数量的基本办法(基本标准)

　　(一)纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

　　(二)纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

　　(注意这里的自用范围比增值税、消费税范围大，增值税、消费税主要是用于非应税项目，这里包含用于连续加工的情况)