税法讲座详细笔记（五）

　　特点：

　　1. 具有附加税性质。(相对于正税而言的)

　　2. 具有特定目的。

　　第一节 纳税义务人

　　负有缴纳“三税”义务的单位和个人

　　但对外商投资企业和外国企业不征收城建税。

　　※　城建税不具有涉外性的，进口环节不征，仅限内资企业和个人。

　　第二节 税率(要记)

　　差别比例税率

　　市区7%

　　县城、镇5%

　　都不在的1%(农村)

　　对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：

　　第一种情况是：由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率;

　　第二种情况是：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。

　　第三节 计税依据

　　城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经营制裁，不作为城建税的计税依据。

　　纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。

　　城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或减征城建税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。(进口不征、出口不退)

　　第四节　应纳税额的计算

　　应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率

　　第五节 纳税申报及缴纳

　　一、 纳税环节

　　纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。

　　二、纳税地点和纳税期限

　　(一)代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地。

　　(二)跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。(类似于“资源税”中核算地与开采地跨省的情况)

　　(三)对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。

　　纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。增值税、消费税的纳税期限均分别为1、3、5、10、15或者1个月;根据营业税法规定，营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日或者1个月。

　　三、税收减免

　　原则上不单独减免。当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。

　　(一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。

　　(二)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。(注意进口不征、出口不退)

　　(三)确有困难的单位和个人，酌情给予减免税照顾。

　　把握：出题与“三税”一起出。注意纳税人不含外资。进口不征、出口不退。

　　另外，教育费附加征税范围与城建税一致

　　第十章 城镇土地使用税法

　　城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。它于1988年11月1日起对国内企业、单位和个人开征，对外资企业和外籍人员不征收。(外商征城镇土地使用费)

　　第一节 纳税义务人

　　城镇土地使用税的纳税人通常包括以下几类：

　　(一)拥有土地使用权的单位和个人。

　　(二)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。

　　(三)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人;

　　(四)土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

　　应以实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。

　　第二节 征税范围

　　包括在城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)。

　　对外商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收城镇土地使用税。