税法讲座详细笔记（五）

　　第三节 应纳税额的计算

　　一、 计税依据

　　城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

　　纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：

　　(一)凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;

　　(二)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;

　　(三)尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　二、税率

　　采用定额税率，即有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定。

　　表10-2不用看

　　三、应纳税额计算

　　城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的适用税额求得。

　　全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

　　第四节 税收优惠

　　难点，在上海辅导上讲与企业有关的多看。

　　注意是分层次的，有免缴的，确定减免的(省、自治区、直辖市)

　　另外注意关键词，如国家机关、人民团体、军队自用的土地。

　　第五节 纳税申报及缴纳

　　一、 纳税期限

　　实行按年计算、分期缴纳的征收方法(注意是年税额)，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

　　三、纳税地点和征收机构

　　在土地所在地缴纳。(属地征税)

　　纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。

　　注意：j不具有涉外性;k税收优惠

　　第十一章 房产税法

　　外籍人员征城市房地产税

　　房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税(不具有涉外性)。

　　第一节 纳税义务人及征税对象

　　一、 纳税义务人

　　房产税的纳税义务人是房屋的产权所有人。

　　产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳;产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳;产权出典的，由承典人缴纳;产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

　　房产税的纳税义务人包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。

　　二、征税对象

　　房产税的征税对象是房产。(注意不等于会计中的建筑物)

　　第二节 征税范围

　　房产税的征税范围不包括农村。

　　第三节 计税依据和税率

　　一、计税依据

　　房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。有两种：从价计征、从租计征。

　　(一)从价计征

　　房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳。扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。

　　注意3个问题：

　　1、对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。投资联营，共享收益、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。

　　2.对融资租赁房屋的情况，实际是一种变相的分期付款买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

　　3.新建房屋交付使用时，如中央空调设备已计算在房产原值之中，则房产原值应包括中央空调设备;如中央空调设备作单项固定资产入账，单独核算并提取折旧，则房产原值不应包括中央空调设备。旧房安装空调设备，一般都作单项固定资产入账，不应计入房产原值。